Добрый вечер!
На днях услышал (то ли в шутку, то ли на полном серьезе), что физическое лицо, сдающее в пункт приема металла лом цветного / черного металлолома по налоговому законодательству в идеале обязано уплачивать НДФЛ? Это шутка?
Мне кажется, попытка ФНС проконтролировать и серьезно обложить НДФЛ доходы от сдачи квартир уже провалена давным-давно. Теперь еще и металлолом ФНС хочет прибрать под свое крыло? А налогообложение частных извозчиков - не провальна ли эта кампания по обложения налогом на доходы физических лиц?
Заранее спасибо за ответ, разъяснение про обложение НДФЛ доходов от сдачи металлолома.
Налогообложение НДФЛ доходов от сдачи металлолома
Правила форума
В этом разделе предоставляются бесплатные налоговые консультации только для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). !!! Общаемся без всякой политики, обсуждения властей и тому подобного.
В этом разделе предоставляются бесплатные налоговые консультации только для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). !!! Общаемся без всякой политики, обсуждения властей и тому подобного.
Re: Налогообложение НДФЛ доходов от сдачи металлолома
Здравствуйте!
По вашему вопросу: есть два письма Минфина России (от 26.07.13 № 03-04-05/29805 и от 08.06.17 № 03-04-06/35851). Что в них нам разъясняет Минфин?
В письме от 26.07.2013 Минфин разъясняет, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом от продажи имущества (металлолома), находящегося в собственности такого лица менее трех лет, определяется с учетом имущественного налогового вычета в сумме 250 000 руб. При этом в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества (металлолома), у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности три года и более. Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте по форме согласно Приложению № 1 (п. 10 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2001 № 369). Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
В письме от 08.06.2017 Минфин, отвечая на вопрос об НДФЛ с доходов от сдачи металлолома разъясняет нам, что в настоящее время согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм полученных ими доходов. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей указанного имущества налогоплательщики могут в полном объеме применять положения статьи 220 НК РФ по имущественному налоговому вычету в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей. Кроме того, доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ. Таким образом, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, за исключением недвижимого имущества, ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности (в том числе лома металлов), в настоящее время не уплачивают налог на доходы физических лиц, поскольку в отношении такого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, они имеют право на освобождение от налогообложения доходов, а в отношении имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, - на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Вместе с тем Минфин сообщает, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях организаций, внимательно рассматриваются в Департаменте и, в случае целесообразности, учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.
***
Не совсем понятно, как налоговые органы будут определять, что лом металла не использовался в предпринимательской деятельности. Также не понятно каким образом налоговики должны определять принадлежность этого имущества (металлолома) налогоплательщику и период владения этим металлолом.
Письма Минфина носят справочно-разъяснительный характер. В общем, с металлоломом как-то не складывается на законодательном уровне урегулировать и обложить НДФЛ физических лиц.
По вашему вопросу: есть два письма Минфина России (от 26.07.13 № 03-04-05/29805 и от 08.06.17 № 03-04-06/35851). Что в них нам разъясняет Минфин?
В письме от 26.07.2013 Минфин разъясняет, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом от продажи имущества (металлолома), находящегося в собственности такого лица менее трех лет, определяется с учетом имущественного налогового вычета в сумме 250 000 руб. При этом в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества (металлолома), у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности три года и более. Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте по форме согласно Приложению № 1 (п. 10 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2001 № 369). Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
В письме от 08.06.2017 Минфин, отвечая на вопрос об НДФЛ с доходов от сдачи металлолома разъясняет нам, что в настоящее время согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм полученных ими доходов. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей указанного имущества налогоплательщики могут в полном объеме применять положения статьи 220 НК РФ по имущественному налоговому вычету в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей. Кроме того, доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ. Таким образом, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, за исключением недвижимого имущества, ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности (в том числе лома металлов), в настоящее время не уплачивают налог на доходы физических лиц, поскольку в отношении такого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, они имеют право на освобождение от налогообложения доходов, а в отношении имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, - на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Вместе с тем Минфин сообщает, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях организаций, внимательно рассматриваются в Департаменте и, в случае целесообразности, учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.
***
Не совсем понятно, как налоговые органы будут определять, что лом металла не использовался в предпринимательской деятельности. Также не понятно каким образом налоговики должны определять принадлежность этого имущества (металлолома) налогоплательщику и период владения этим металлолом.
Письма Минфина носят справочно-разъяснительный характер. В общем, с металлоломом как-то не складывается на законодательном уровне урегулировать и обложить НДФЛ физических лиц.
-
Timur
Re: Налогообложение НДФЛ доходов от сдачи металлолома
Прикольно! До маразма кажется доходит. Это как же налоговики будут проверять металлоломщиков-гостей из Азии, колесящих на таких же металлоломных "Газелях" по дачным СНТ? Сомневаюсь, что у этих типов есть какие-то документы на металл (у них и регистрации нет), зачастую сворованный с дачного участка во время отсутствия там хозяев.
-
Бывший налоговик
Re: Налогообложение НДФЛ доходов от сдачи металлолома
Тоже так считаю. Слишком не стоит увлекаться.Timur писал(а): ↑27 июл 2017, Чт-17:47Прикольно! До маразма кажется доходит.