Как рассчитывается земельный налог для физических лиц; какие льготы предусмотрены по земельному налогу?

Налоговый форум, где специалисты по налогам и сборам: налоговые консультанты, бухгалтеры, налоговые инспекторы, имеющие особую компетентность по какому-либо вопросу дают налоговые консультации физическим лицам.
Правила форума
В этом разделе предоставляются бесплатные налоговые консультации только для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). !!! Общаемся без всякой политики, обсуждения властей и тому подобного.
Алёна Иванова

Как рассчитывается земельный налог для физических лиц; какие льготы предусмотрены по земельному налогу?

Сообщение Алёна Иванова » 19 июл 2017, Ср-16:13

Добрый день! У меня есть дачный участок, оформленный на мою маму. Она пенсионерка и инвалид 3 группы. Прошу Вас помочь с порядком расчета земельного налога. Предусмотрены ли какие-то льготы по земельному налогу для пенсионеров и инвалидов 3 группы?


Алёна Иванова

Re: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц; какие льготы предусмотрены по земельному налогу?

Сообщение Алёна Иванова » 21 июл 2017, Пт-17:14

Дмитрий писал(а):
20 июл 2017, Чт-23:50
Алёна, попробую завтра Вам подробно ответить. Надеюсь, что ответ не сильно к спеху..?
Спасибо, Дмитрий. Нет - не к спеху. Не сильна в местных налогах.

Дмитрий
Сообщения: 115
Зарегистрирован: 11 июл 2017, Вт-13:19
Контактная информация:

Re: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц; какие льготы предусмотрены по земельному налогу?

Сообщение Дмитрий » 22 июл 2017, Сб-00:10

Итак... Земельный налог является местным налогом. Следовательно, порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (допустим, если это Московская область и дача находится в сельском поселении, то это будет совет депутатов такого-то сельского поселения), а в городе Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, в соответствии с п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ - законами этих городов.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в вашей собственности или принадлежащие вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог для физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией, затем инспекция направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основании которых был рассчитан земельный налог: год, за который рассчитан налог, размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка), налоговая ставка, льготы (см. п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
Для проверки правильности расчета земельного налога налоговой инспекцией, рекомендуем проверить следующее.

В соответствии с п. 7 ст. 395 НК РФ, право на федеральную льготу по земельному налогу имеют лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ.
О льготах, действующих в вашем муниципальном образовании, вы можете узнать из нормативно-правовых актов представительного органа власти муниципального образования (например, сельского поселения). Для получения льготы необходимо представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию по вашему выбору (см. п. 2 ст. 387, п. 10 ст. 396 НК РФ).
Также, вы можете уточнить информацию о существующих льготах в налоговой инспекции по месту нахождения вашего земельного участка.

Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные кадастровой стоимости налоговые органы получают из Росреестра (см. п. 4 ст. 85, п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 № 457). Вы можете узнать кадастровую стоимость вашего земельного участка, направив письменный запрос в территориальный орган Росреестра или в кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка. В необходимо указать, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земельного участка, в противном случае в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости предоставляется бесплатно (см. ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; п. 1.4 Приказа Росреестра от 18.10.2016 № П/0515). Изменение кадастровой стоимости земельного участка, по общему правилу, в текущем календарном году не учитывается при определении налоговый базы за текущий и предыдущие годы. Изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим кадастровый учет, учитывается при определении налоговый базы начиная с того года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (см. абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ). Ошибка бывает техническая, а бывает реестровую (до 01.01.2017 - кадастровая) ошибка. Изменение кадастровой стоимости в результате исправления такой ошибки в течение налогового периода не предусмотрено (об этом пишется в письме ФНС России от 16.11.2016 № БС-4-21/21654@).

Чем техническая ошибка отличается от реестровой?
Техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) - это ошибка, допущенная органом кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, которая ведет к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН.
Реестровая ошибка - это воспроизведенная в ЕГРН ошибка в межевом плане, техническом плане, карте-плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы (геодезист и кадастровый инженер), или ошибка, содержащаяся в документах, направленных (представленных) в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также в ином установленном порядке (см. ч. 1, 3 ст. 61 Закона № 218-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, если кадастровая стоимость изменилась из-за решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, изменения учитываются с того года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) стоимости, которая была предметом оспаривания. Но, если кадастровая стоимость была пересмотрена на основании недостоверности сведений о земельном участке и увеличилась, сведения о ней не учитываются при исчислении земельного налога в этом и предыдущих календарных годах. Если же после пересмотра кадастровая стоимость участка уменьшилась, она учитывается в целях налогообложения в этом и предыдущих календарных годах, если это предусмотрено нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости (см. письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-05-04-01/38266). В случае, если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если земельный участок принадлежит физическим лицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (см п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ). Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 руб. в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды 1-й и 2-й групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды боевых действий и другие. Для этого в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика нужно представить подтверждающие документы (см. п. п. 5, 6 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливает местное органы самоуправления в зависимости от категории земель (см. ст. 394 НК РФ).
Для того, чтобы узнать размер ставки земельного налога необходимо ознакомиться с нормативным правовым актом, которым введен земельный налог, на официальном сайте муниципалитета (сельского поселения). Например, ставки налога в г. Москве предусмотрены Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74. Ставки, которые установлены органами местного самоуправления (изданными ими нормативными правовыми актами), ограничены максимальным размером, установленным на федеральном уровне. Так, ставка земельного налога не может превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и других. Максимум - 1,5% установлен в отношении иных земельных участков (см. п. 1 ст. 394 НК РФ). Если ставки земельного налога не установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены в п. 1 ст. 394 НК РФ (см. п. 3 ст. 394 НК РФ).

Как рассчитывается земельный налог?
Сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ). Иногда, при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных физическим лицом или предоставленных ему в собственность для жилищного строительства, применяется повышенный коэффициент (см. п. п. 15, 16 ст. 396 НК РФ). Если вы имеете право на необлагаемую сумму или на льготы, также их необходимо применить в расчете налога. При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год рассчитывается исходя из числа полных месяцев владения земельным участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается. Если земельный участок был получен по наследству, то налог рассчитывается с месяца открытия наследства (см. п. п. 7, 8 ст. 396 НК РФ).

Приведу пример расчёта земельного налога

Допустим, налог на земельный участок, находящийся в собственности физического лица - пенсионера (расположен в г. Москве).
Назначение земельного участка - для ведения личного подсобного хозяйства.
Кадастровая стоимость участка - 2 000 000 руб.
Собственник - одно физическое лицо.
Налоговая ставка - 0,025% (в соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы № 74).
Право собственности на земельный участок зарегистрировано 02.07.2016 (участок находится в собственности 7 полных месяцев).
Земельный налог за 2016 год = 2 000 000 руб. x 0,025% x 7/12 = 292 руб.

Также, проверить правильность расчета земельного налога можно с помощью электронного сервиса "Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц" на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Рекомендую Вам всегда перепроверять расчёт налога, а также расчёт пеней по налогам самостоятельно. В инспекции в автоматизированной системе налоговых органов АИС "Налог" может произойти какой-нибудь сбой в алгоритме расчёта налога или пеней, в результате могут быть курьёзные расчёты суммы налогов и пеней. Если результат проведенного вами расчета налога не совпадает с расчетом налоговой инспекции, в налоговом уведомлении допущена ошибка или не применены льготы, то вам нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением. К этому заявлению приложите копии документов, которые подтверждают вашу позицию и ошибочность расчёта налоговой. Заявление необходимо составить в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция проставит отметку о дате приёма вашего заявления (он нужен вам - мало ли что потеряется из документов в инспекции).

Льготы, предусмотренные по земельному налогу

Льготы по земельному налогу предусмотрены абз. 2 п. 2 ст. 387, п. 5 ст. 391, п. 7 ст. 395 НК РФ и бывают следующих видов:
- освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан;
- уменьшение на 10 000 руб. налоговой базы (суммы, с которой исчисляется налог) для отдельных категорий граждан;
- льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионеров (см. абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ, а также Письмо Минфина России от 21.01.2016 № 03-05-06-02/2078).

Применение льготы по земельному налогу
Допустим, физическое лицо имеет на праве собственности земельный участок, предоставленный для ведения дачного хозяйства, кадастровой стоимостью 3 200 000 руб. на территории г. Москвы. Налоговая ставка в 2016 г. в отношении таких участков установлена в размере 0,025% (см. п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 74). Сумма земельного налога в 2016 г. составит 800 руб. (3 200 000 руб. x 0,025%).
Если физическое лицо являющееся собственником земельного участка является инвалидом 1-й группы, то сумма земельного налога в 2016 г. составит 547,50 руб. ((3 200 000 руб. - 10 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 0,025%).

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Электронные услуги" официального веб-сайта ФНС России (www.nalog.ru).

Каков порядок оформления льготы по земельному налогу?
Чтобы получить льготу по земельному налогу граждане представляют заявление и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему выбору (см. п. 10 ст. 396 НК РФ). Для уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму (10 000 руб.) необходимо подать документы, подтверждающие право на такое уменьшение, в налоговый орган по выбору налогоплательщика (см. п. 6 ст. 391 НК РФ). Так, инвалид представляет справку государственного учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающую наличие у него определенной группы инвалидности (см. Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н).

Для отдельных категорий граждан предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков (см. п. 5 ст. 391 НК РФ):
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов I и II группы;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (к таким лицам относятся в том числе граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС; ст. 1 Закона от 15.05.1991 № 1244-1; ст. 1 Закона от 26.11.1998 № 175-ФЗ; ст. 1 Закона от 10.01.2002 № 2-ФЗ);
- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Отдельные категории граждан освобождаются от уплаты земельного налога
Полностью освобождены от уплаты земельного налога физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (в соответствии с п. 7 ст. 395 НК РФ). Положения этой нормы применяются в отношении земельных участков, принадлежащих таким физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения и находящихся на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов.

В случае переплаты налога за прошлые налоговые периоды осуществляется возврат налога
Налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие его право на льготу, в течение трех лет со дня возникновения права на льготу. С учетом этой льготы налоговая инспекция произведет перерасчет суммы налога не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году обращения (см. п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 393, п. 4 ст. 397 НК РФ). Чтобы вернуть излишне уплаченный налог, налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления от налогоплательщика. Затем в течение пяти рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом решении. В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 7, 8 ст. 78 НК РФ, возврат налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения указанного выше заявления.


Ответить

Вернуться в «Бесплатные налоговые консультации для физических лиц (не ИП)»