Как уменьшить НДФЛ, удерживаемый с меня работод.? В России работаю по патенту на осуществление трудовой деятельности?

Налоговый форум, где специалисты по налогам и сборам: налоговые консультанты, бухгалтеры, налоговые инспекторы, имеющие особую компетентность по какому-либо вопросу дают налоговые консультации физическим лицам.
Правила форума
В этом разделе предоставляются бесплатные налоговые консультации только для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). !!! Общаемся без всякой политики, обсуждения властей и тому подобного.
Миха

Как уменьшить НДФЛ, удерживаемый с меня работод.? В России работаю по патенту на осуществление трудовой деятельности?

Сообщение Миха » 06 июл 2018, Пт-15:18

Добрый день!

Я - гражданин иностранного государства (гражданин Украины), трудовую деятельность на территории Российской Федерации осуществляю по полученному патенту на осуществление трудовой деятельности. Уплачиваю НДФЛ по патенту на осуществление трудовой деятельности. Как я понимаю, есть законодательная возможность уменьшить НДФЛ, удерживаемый с меня моим работодателем из моей заработной платы на суммы НДФЛ, уплаченного по патенту? Каков порядок оформления документов в таком случае?

Gala
Сообщения: 3
Зарегистрирован: 07 июл 2018, Сб-13:50
Контактная информация:

Re: Как уменьшить НДФЛ, удерживаемый с меня работод.? В России работаю по патенту на осуществление трудовой деятельности

Сообщение Gala » 07 июл 2018, Сб-14:09

Добрый день! Работаю по патенту. Интересует тот же вопрос. И еще: кто должен заниматься этим вопросом: я или мой работодатель?

Дмитрий
Сообщения: 115
Зарегистрирован: 11 июл 2017, Вт-13:19
Контактная информация:

Re: Как уменьшить НДФЛ, удерживаемый с меня работод.? В России работаю по патенту на осуществление трудовой деятельности

Сообщение Дмитрий » 08 июл 2018, Вс-17:55

Здравствуйте Gala и Миха!

Общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей, исчисляется налоговыми агентами (т.е. организациями и индивидуальными предпринимателями). Исчисленная общая сумма НДФЛ подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиками-иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (налоговый период по НДФЛ - календарный год), в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ. Уменьшение суммы НДФЛ осуществляется в течение налогового периода (календарного года) только у одного налогового агента (ИП или юридического лица) по выбору налогоплательщика-иностранца при условии получения налоговым агентом (по сути - работодателем) от налогового органа по месту его нахождения (месту жительства) уведомления по форме, утверждённой приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@. Это уведомление налоговый агент получает самостоятельно (налогоплательщик-иностранное лицо этим не занимается; получение такого уведомления от ИФНС - это обязанность налогового агента, т. е. работодателя: индивидуального предпринимателя или юридического лица (ООО, АО, ПАО)) путём подачи заявления в ИФНС по месту своего налогового учёта по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@.

Налоговый агент (работодатель: ИП или юридическое лицо) уменьшает исчисленный НДФЛ на сумму уплаченных физлицом-иностранным работником фиксированных авансовых платежей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, после получения от налогового органа уведомления. Налоговый орган направляет указанное уведомление работодателю (налоговому агенту) в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД России, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента на осуществление трудовой деятельности и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику-иностранному физлицу (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Более подробно об исчислении и уплате НДФЛ на основе патента с 2015 года можно прочитать в письме ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Текст вышеназванного письма ФНС:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.11.2014 № 368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" сообщает следующее.
В порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:
1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Указанные иностранные граждане уплачивают фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом их индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее - региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законами субъекта Российской Федерации. В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1. Коэффициент-дефлятор устанавливается Приказом Минэкономразвития России на очередной календарный год. Размер коэффициента-дефлятора на 2015 год равен 1,307.
Согласно положениям Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев.
Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня выдачи патента.
Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется.
В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа.
Вместе с тем, временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу. Работодатель или заказчик работ (услуг) не вправе привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого данному иностранному гражданину выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами).
Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - Уведомление).
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 227.1 Кодекса Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:
- наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
- ранее, применительно к соответствующему налоговому периоду, Уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
Указанное Уведомление выдается налоговому агенту в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента.
Согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:
1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;
2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Учитывая изложенное, в целях установления единообразия при реализации налоговыми органами положений пункта 6 статьи 227.1 Кодекса направляем для использования в работе рекомендуемую форму заявления налогового агента, предусмотренную пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса (Приложение № 1).
До утверждения и государственной регистрации приказа ФНС России "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей" в Министерстве юстиции Российской Федерации, его официального опубликования и вступления в силу, следует использовать рекомендуемую форму Уведомления (Приложение № 2).

Действительный
государственный советник РФ
2-го класса
С.Л.БОНДАРЧУК


Если срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства в счёт авансовых платежей по НДФЛ могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (см. письмо ФНС России от 01.06.2015 № БС-2-11/653@).


Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть представлено через личный кабинет налогоплательщика. Соответствующие изменения внесены в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о возврате налога подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Небольшое пояснение: кто такой налоговый агент относительно НДФЛ?

В соответствии со ст. 24. НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Ответить

Вернуться в «Бесплатные налоговые консультации для физических лиц (не ИП)»