В чем налоговое преимущество гражданско-правового договора?

Налоговый форум, где специалисты по налогам и сборам: налоговые консультанты, бухгалтеры, налоговые инспекторы, имеющие особую компетентность по какому-либо вопросу дают налоговые консультации физическим лицам.
Правила форума
В этом разделе предоставляются бесплатные налоговые консультации только для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). !!! Общаемся без всякой политики, обсуждения властей и тому подобного.
Dron

В чем налоговое преимущество гражданско-правового договора?

Сообщение Dron » 25 июл 2017, Вт-17:38

Здравствуйте.

Прошу подсказать о выгоде заключения гражданско-правового договора на оказания услуг с точки зрения налогообложения.

Дмитрий
Сообщения: 113
Зарегистрирован: 11 июл 2017, Вт-13:19
Контактная информация:

Re: В чем налоговое преимущество гражданско-правового договора?

Сообщение Дмитрий » 01 авг 2017, Вт-20:21

Добрый день!

Начнём с общего про ГПД в целом. Основным признаком, отличающим гражданско-правовой договор от трудового договора, является то, что трудовой договор предполагает включение работника в производственную деятельность, подчинение работника требованиям трудового распорядка и распоряжениям работодателя, за неисполнение которых работник несет дисциплинарную ответственность. В соответствии с трудовым договором, работник выполняет работу определенного рода, а работодатель предоставляет работнику социальные гарантии и льготы.

В соответствии со ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Так, одним из видов договоров являются гражданско-правовые договоры, предмет которых – выполнение определенного задания. К категории гражданско-правовых договоров относятся: договоры подряда, договоры поручения, договоры аренды, договоры оказания услуг и другие подобные. Основными признаками гражданско-правового договора являются:
- получение одной из сторон (заказчиком) конкретного результата, после достижения которого договор прекращает свое действие; -
- предметом договора является выполнение конкретной работы или оказание конкретной услуги;
- договор заключается на определенный срок (до момента окончания работ/оказания услуг);
- договор не предусматривает должностной подчиненности исполнителя по отношению к заказчику;
- в договоре отсутствует перечень социальных льгот, гарантий и выплат, обязательных для предоставления работнику работодателем;
- в договоре не предусматривается применение гражданской и материальной ответственности и (или) порядок возмещения ущерба исполнителем;
- на исполнителя по договору не распространяется дисциплинарная ответственность за нарушение правил трудового распорядка, трудовой дисциплины, установленных у заказчика и обязательных для штатных сотрудников заказчика;
- по договору оплата производится только после окончания работ, по их итогам;
- по договору возможна передача функций или части функций третьему лицу (например, субподрядчику).
Пункт 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относит и выплаты в пользу физических лиц – работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями).

Часто поднимается вопрос: а нужен ли акт приема-передачи работ (услуг) по итогам исполнения гражданско-правового договора? Собственно, по своему юридическому характеру гражданско-правовые договоры относятся к категории договоров возмездного оказания услуг. В соответствии со ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Подтверждением выполненных работ или оказанных услуг служат акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) от исполнителя – физического лица к заказчику. Необходимость составления таких актов не редко ставится под сомнение, поскольку в гражданском и трудовом законодательстве формально прямо не оговорена подобная обязанность сторон.

Акт приема-передачи в качестве документа, удостоверяющего приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг), и необходимость его составления (либо в иного документа, удостоверяющем приемку) упоминается в ст. 720 ГК РФ. Всё же составление акта является обязательным, и ссылки на отсутствие требования об обязательности составления акта в Гражданском кодексе не обоснованы. Акт приема-передачи подтверждает факт действительного выполнения работ (оказания услуг), а также служит основанием для их оплаты.

Статья 711 ГК РФ указывает, что если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда. Документом, подтверждающим выполнение работ в срок и надлежащим образом, является акт приема-передачи; акт является подтверждающим документом, согласно которому будут производиться выплаты в пользу физических лиц, с позиции требований ст. 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В действующем гражданском или налоговом законодательстве отсутствуют какие-либо требования и рекомендации по содержанию и составу акта приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

В ситуации экономического кризиса некоторые работодатели предпочитают гражданско-правовые договоры по следующим причинам:
- наличие возможности прервать отношений с исполнителем без каких-либо дополнительных расходов на выплату компенсаций;
- из-за возможности экономить на социальных выплатах (добровольное медицинское страхование, оплата лечения) и на накладных расходах (командировочные, обучение, подписка и др.);
- отсутствие необходимости по оплате больничных листов;
- отсутствие обязанности по уплате взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- отсутствие обязанности по уплате страховых взносов в ФСС;
- экономия на организации рабочих мест для штатных работников.

Отличие работы по гражданско-правовому договору от работы по трудовому договору?

Не допускается заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения (об этом указано в ч. 2 ст. 15, ч. 1 ст. 16 ТК РФ).

В соответствии со ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 420 ГК РФ гражданско-правовой договор относится к сделкам и представляет собой соглашение об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

В соответствии со ст. 2, ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56 ТК РФ отличительными признаками трудового договора являются:
- право работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы не ниже установленного МРОТ;
- подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка;
- право работника на обязательное социальное страхование.
- право работника на справедливые условия труда, в том числе отвечающие требованиям безопасности и гигиены, право на отдых (включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска);
- обеспечение равенства возможностей работников без дискриминации на продвижение по работе с учетом производительности труда, квалификации и стажа работы по специальности, а также на подготовку и дополнительное профессиональное образование;
- право работников на объединение для защиты своих прав и интересов (в том числе через профессиональные союзы);
- обязательность возмещения вреда, причиненного работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
- право работника на разрешение индивидуальных и коллективных трудовых споров, а также право на забастовку;
- личное выполнение работником трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности) или конкретного вида поручаемой работы.

Преимуществом гражданско-правового договора, например, является то, что подрядчик (исполнитель) может привлечь к исполнению своих обязательств других лиц, может самостоятельно определять способы и время выполнения задания заказчика, не подчиняется локальным нормативным актам заказчика (в отличии от штатных работников работодателя).

В случае, если налоговая инспекция, государственная инспекция труда или суд установят, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям должны применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. То есть, гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой договор (см. ч. 4 ст. 11, ст. 19.1 ТК РФ; п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2). У исполнителя в таком случае по гражданско-правовому договору меняется правовой статус, исполнитель признается работником, имеющим право на гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. Также, у исполнителя (после переквалификации - работника) возникает право на ежегодный оплачиваемый отпуск, на получение пособия по временной нетрудоспособности и т. д.

В соответствии со ст. 704, п. 1 ст. 715, ст. 783 ГК РФ, работу по гражданско-правовому договору исполнитель организует самостоятельно, своими силами и средствами.

Лицо, работающее по договору по гражданско-правовому договору может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). См. п. 2 ст. 221 НК РФ.

Уплата страховых взносов по гражданско-правовому договору

Ещё одной особенностью ГПД является то, что страховые взносы в ФСС на взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не нужно. Страховые взносы на травматизм уплачиваются только, если это предусмотрено договором подряда, либо договором оказания услуг (см. пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование по ГПД должны уплачиваться.

В случае выполнения работы по ГПД осуществляет физическое лицо для юридического лица, НДФЛ удерживается заказчиком (подрядчиком) при каждой выплате - и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу (см. письмо Минфина от 28.08.2014 № 03-04-06/43135).
По ГПД с индивидуальным предпринимателем страховые взносы взносы и НДФЛ начислять не надо. Их платит сам предприниматель.

Надеюсь, что довольно подробно ответил на Ваш вопрос и ознакомил с особенностями гражданско-правовых договоров.

Dron

Re: В чем налоговое преимущество гражданско-правового договора?

Сообщение Dron » 01 авг 2017, Вт-22:36

Благодарен Вам за ответ!
Попозже буду тщательно изучать все ссылки на статьи законов.

Света

Re: В чем налоговое преимущество гражданско-правового договора?

Сообщение Света » 02 авг 2017, Ср-12:55

Привет!

Все же есть риск переквалификации ГПД в трудовой. Имею в виду случаи злоупотребления и оптимизации работодателями.

brichardnet

В чем налоговое преимущество гражданско правового договора

Сообщение brichardnet » 08 май 2019, Ср-14:13

в обоих случаях, если речь идет о заключении с вами договора как с физическим лицом - вы должны будете оплатить налог на доходы физического лица в размере 13 . сумма налога не зависит от природы договора. возможны только варианты с порядком его оплаты - либо вы самостоятельно декларируете доход в порядке ст. 228 НК РФ, либо организация выступает налоговым агентом и оплачивает сумму налога за вас, удерживая ее из вознаграждения.

Ответить

Вернуться в «Бесплатные налоговые консультации для физических лиц (не ИП)»